行政公益诉讼 国有财产保护 民间借贷利息个人所得税 追缴税款
【基本案情】
刘某某与李某某民间借贷纠纷一案,珲春市人民法院作出民事调解书,并已发生法律效力。因被执行人李某某未履行生效法律文书确定的义务,刘某某向法院申请强制执行,执行标的为1468970元(其中,本金146万、案件受理费8970元),法院依法受理。执行过程中,法院将执行款1614940元(其中,利息128880元)支付给申请执行人刘某某。但刘某某未依法缴纳所得利息部分20%个人所得税25776元,应收税款未及时足额入库,致使国有财产流失,损害了国家利益。
【检察机关履职亮点】
随着经济不断发展,民间借贷逐步成为了大众周转资金的常规手段。与此同时,由于民间借贷具有广泛性强、私密性高等特点,如当事人不主动上报便无人知晓,导致税务机关对此领域的监督漏洞明显,无法有效监督应收税款及时入库。吉林省珲春市人民检察院(以下简称珲春市院)敏锐发现此领域存在问题,试图在此项工作上有所突破。
珲春市院积极与当地法院取得联系,调取了近几年法院办理的民间借贷案件卷宗。通过调查发现,其中一起民间借贷纠纷案件中,法院作出民事调解书并已发生法律效力后,因被执行人未履行生效法律文书确定的义务,申请人向法院申请强制执行。执行过程中,法院将执行款支付给申请执行人后,申请执行人未依法缴纳所得利息部分20%个人所得税。
《中华人民共和国个人所得税法》第二条规定:“下列各项个人所得,应当缴纳个人所得税:...(六)利息、股息、红利所得。”若纳税人由于不了解、不熟悉税法规定和财务制度导致漏税,按照《税收征收管理暂行条例》规定,税务机关应限定漏税者如期补缴所漏税款;逾期未缴者,应从漏税之日起,按日加收滞纳金。
为有效遏制此类漏税现象发生,珲春市院开展了专项活动,并于2021年6月30日立案调查。活动中,珲春市院向当地法院调取了近年来民间借贷纠纷案件卷宗共计40余件,发现其中15起案件的债权人未缴纳利息个人所得税,涉及欠缴税款金额达272437.83元。
2021年8月17日,珲春市院向当地税收征管机关珲春市某局公开宣告送达了诉前检察建议。收到检察建议书后,珲春市某局立即对该15起未缴纳个人所得税案件进行调查。在检察机关的协调督促下,共收取10起欠缴税款,金额达75777.9元,另5起案件欠缴纳税人均已签订承诺书,表示待有能力后将及时缴纳税款。珲春市某局也承诺将继续跟进情况,定期以电话督促和实地走访的方式,监督纳税人及时补缴欠税,确保税款及时入库。
【办案效果】
民间借贷以其手续简便、期限灵活、融资快速等优势,已然成为了大众集资的常规手段。《中华人民共和国个人所得税法》规定,利息、股息、红利所得应当缴纳个人所得税,民间借贷所得利息也不例外。但由于大众对相关法律规定的了解不足,导致此类税款欠缴的情况普遍存在。检察机关聚焦此问题,积极履行公益诉讼检察职能,与法院、税务等部门形成合力,通过制发检察建议等方式,督促行政机关依法履职,切实有效防止此类现象再次发生。此案的有效办理,不仅能够对大众起到良好的普法效果,提高大众自发缴纳税款的意识,还有助于应收税款的有效追缴,有效挽回国有财产损失。