行政公益诉讼诉前程序 国有资产保护 非成品油 增值税抵账数据
【基本案情】
衢州某竹木材料厂成立于1994年4月,其经营范围为竹木、木制家具、门窗制造;防火材料、消防器材、五金、水泥、石材、地砖销售等。该企业经营期间,其法定代表人熊某某以企业名义从衢州某商贸有限公司购买油品,所购油品均作为车用柴油使用,除用于正常运营的机器、车辆所需以外,还用于生产经营范围以外的建筑工程中运输车、挖机、铲车等工程车辆。后该企业通过衢州某商贸有限公司开具的购方名称为“衢州某竹木材料厂”的增值税专用发票,将上述购油开支纳入企业进项税额,进行增值税纳税申报并抵扣。经查,2019年7月至2021年4月间,衢州某商贸有限公司向衢州某竹木材料厂开具八张货物名称为“非成品油石油制品*工业白油”“其他化学制品*热传导液”的增值税专用发票,数量共计109.44吨,累计金额452083.98,税额58770.92元,价税合计510855元,均通过上述方式进行纳税申报并抵扣。
【检察机关履职亮点】
浙江省衢州市柯城区人民检察院(以下简称柯城区院)按照《浙江省检察机关开展数字监督集中专项行动工作方案》要求,全省范围内率先开展违规使用非成品油专项监督治理。该院以柴油等油品交易情节以及非成品油品名发票作为关键词,系统分析该院办理的涉税类、涉生产销售伪劣产品类等刑事案件信息数据。通过数据对比发现吴某某涉嫌生产、销售伪劣产品罪审查逮捕案中,吴某某经营的衢州某商贸有限公司从上家大量购进增值税专用发票品名为“非成品油石油制品*工业白油”的油品并出售给衢州市范围内的多家企业,遂开展立案调查。一是调取分析企业增值税发票往来数据。通过税务稽查部门调取2019年以来以衢州某商贸有限公司作为销售方的企业增值税发票交易记录数据,对购方企业进行初步筛查,筛选出企业生产经营业务内不使用或少量使用工业白油但拥有数量较多需消耗柴油的车辆或非移动道路机械的用油企业。二是引导公安机关侦查。对衢州某商贸有限公司生产、销售伪劣产品案案卷详细审查后,主动引导公安机关侦查,查明衢州某商贸有限公司对外开具增值税发票品名为“非成品油石油制品*工业白油”的油品去向,锁定包括衢州某竹木材料厂在内的多家购方企业。借助公安机关对衢州某竹木材料厂负责人讯问,查明衢州某竹木材料厂将购入的工业白油全部用于车用柴油使用的事实。对衢州某商贸有限公司出售的工业白油以及衢州某竹木材料厂运营车辆中的工业白油进行鉴定,确定上述被当做车用柴油使用的工业白油硫含量不符合车用柴油国家标准。三是比对税务增值税抵账系统数据。通过比对税务增值税抵账系统数据,查明2019年7月至2021年4月间,衢州某商贸有限公司向衢州某竹木材料厂开具八张货物名称为“非成品油石油制品*工业白油”“其他化学制品*热传导液”的增值税专用发票,数量共计109.44吨,累计金额452083.98,税额58770.92元,价税合计510855元。衢州某竹木材料厂均将上述购油开支纳入公司进项税额,进行增值税纳税申报并抵扣。
经审查,柯城区院认为案涉增值税发票品名与实际用途不符,存在违规抵扣情况,造成国家税收流失,损害了国家利益。该院于2021年8月30日向衢州市柯城区税务局发出行政公益诉讼诉前检察建议,督促其依法采取有效措施,开展类案专项排查工作,对不符合实际用途品名的发票要求企业换开发票或进项转出,并对涉案企业做好专项辅导工作,防控成品油增值税风险,维护税收秩序,保障国家财政收入。
衢州市柯城区税务局收到检察建议后,高度重视,第一时间约谈衢州某竹木材料厂负责人,督促其将不符合实际用途品名的发票做进项转出处理。企业已于2021年10月19日完成补缴税款58770.92元。同时衢州市柯城区税务局制定并下发《国家税务总局衢州市柯城区税务局关于开展成品油行业税收秩序专项整治工作的通知》,开展辖区内成品油行业税收秩序专项整治工作。针对税务系统内带有成品油经销标志的110家企业通过发送《税务事项通知书》和相关统计表格,组织开展自查,对进销商品品名严重背离的企业进行税务核查,查实的要求换开发票或增值税进账转出处理。
【办案效果】
对于违规使用非成品油造成的环境污染和非标油产业衍生的非法加油点、加油车引发的安全隐患既群众关心的重点,也是地方党委政府基层治理的难点之一。非成品油作为车用柴油使用并开具增值税发票用于税务抵扣,不仅扰乱税收秩序,造成国家税收损失,而且非成品油的硫含量不符合国家强制标准,严重污染了大气环境,与“碳达峰碳中和”的战略目标相背离。检察机关从刑事检察和公益诉讼检察融合发展角度出发,以数据分析等数字化监督手段开展监督。以非成品油买卖情节和油品发票作为关键词,筛选刑事案件数据,精准发掘监督线索。以分析税务增值税抵账系统数据开展数字监督,精准定位非成品油违法抵扣事实和违法企业。引导公安机关侦查,借力开展调查核实。全省率先发出检察建议,推动税务部门开展专项行动规范企业票据行为,打击非成品油违规使用的终端消费市场。该案思路和做法破解了专项行动数据获取难、调查取证难、固定证据难等问题,被省院八部制发办案指引全省推广。通过诉前检察建议方式,督促行政机关依法履职,开展全面排查,以个案推动类案监督,实现公益诉讼检察的精准监督。